Идеи программ партий относительно снижения налога на добавленную стоимость (НДС) соответствуют политике Европейского Союза (ЕС), но такие обещания нельзя оценивать однозначно с точки зрения их экономического эффекта, считают представители аудиторской компании Ernst&Young ("EY").
В преддверии выборов в 14-й Сейм команда налоговых экспертов EY проанализировала налоговые разделы партийных программ и пришла к выводу, что одним из самых популярных предложений является намерение снизить ставку НДС для определенных категорий товаров и услуг.
По оценке экспертов EY, такие обещания нельзя оценивать однозначно с точки зрения их экономического эффекта. То есть эти идеи в целом соответствуют последним тенденциям налоговой политики ЕС, однако необходимо оценить, возможно ли достичь баланса между интересами потребителей и устойчивостью бюджета.
В своих программах стороны обещают снизить ставку НДС на продукты питания, услуги общественного питания, лекарства, услуги по эксплуатации зданий, тепловую энергию, а также другие товары первой необходимости.
Партнер EY и руководитель налоговой практики Илона Бутане поясняет, что, прежде всего, следует помнить, что Латвия, как член ЕС, подчиняется правилам ЕС, которые уравновешивают применение НДС в государствах-членах в рамках общий рынок. Как категории товаров и услуг, к которым могут применяться пониженные ставки, так и размер этих ставок ограничены во избежание искажения конкуренции.
С 6 апреля 2022 года значительно расширены возможности стран-членов ЕС по установлению пониженной ставки НДС. Для определенных категорий товаров и услуг, таких как продукты питания, государства-члены могут установить ставку ниже 5%, а также установить ставку 0%.
Также расширен круг категорий товаров и услуг, к которым могут применяться сниженные ставки. Например, с 6 апреля 2022 года государства-члены могут применять пониженную ставку НДС к поставке и установке панелей солнечной энергии на частных домах, жилых и общественных и других зданиях, используемых для деятельности в общественных интересах.
Эксперты EY отмечают, что таких конкретных планов в партийных программах не видно, но не исключено, что именно за этими новыми условиями скрывается возможность введения пониженной ставки НДС, которая позволила бы достичь желаемых целей.
Также Бутане поясняет, что влияние сниженной ставки НДС на конечную цену товаров и услуг, оплачиваемых гражданами, оценить непросто, и снижение НДС не всегда может дать желаемый эффект снижения цены. На цены одновременно влияет множество различных факторов, среди которых бывает довольно сложно однозначно определить влияние на цену непосредственно применяемой ставки НДС. Причем в силу разных характеристик рынка этот эффект может быть разным для разных услуг и товаров.
Эджус Валдманис, старший руководитель налогового департамента EY, сообщает, что введение сниженной ставки НДС действительно может отразиться на более низкой цене товаров или услуг, оплачиваемых потребителем. Поскольку НДС считается регрессивным налогом, то есть возлагает большее бремя на менее обеспеченную часть общества, это позволит достичь желаемой цели и снизить налоговое бремя на тех, кто в нем больше всего нуждается.
Валдманис указывает, что именно с таким видением Европарламент протолкнул совсем недавнюю «революцию» в условиях ставок НДС, которые должны соблюдать государства-члены, в результате чего свобода государств-членов вводить различные сниженные ставки была расширен.
Однако Валдманис поясняет, что опыт показывает, что снижение ставки НДС может не дать желаемого эффекта, так как предприниматели повышают цены и оптимизируют показатели прибыли в условиях жесткой конкуренции, в результате чего цена, уплачиваемая потребителем, снижается незначительно или цена остается неизменной. Такой сценарий становится более реалистичным в условиях быстрого роста издержек компаний. Кроме того, выпадающие доходы бюджета, возможно, придется компенсировать другим способом.
Любое снижение ставки НДС, по мнению экспертов EY, должно оцениваться отдельно, с учетом существующих рыночных механизмов и условий, тщательно оценивая потенциальное влияние снижения ставки на цену товаров или услуг. Хотя снижение ставки НДС может отразиться на более низкой цене товаров или услуг, к обещанию, что снижение ставки для любой категории товаров или услуг принесет пользу потребителям и будет сбалансированным с точки зрения к устойчивости государственного бюджета следует относиться очень осторожно.
Эксперты EY отмечают, что, несмотря на вышеизложенные соображения, другие страны-члены ЕС в ответ на последствия пандемии Covid-19 и энергетического кризиса активно использовали снижение ставок НДС в своей налоговой политике, делая предварительные оценок и предвосхищения тщательно отобранных ограничительных мер.